So meisterst du die Einfuhrumsatzsteuer mit Haufe X360: Schritt-für-Schritt Anleitung

Grundlagen der Einfuhrumsatzsteuer

Was ist die Einfuhrumsatzsteuer?

Beim internationalen Warenverkehr begegnet dir unweigerlich der Begriff Einfuhrumsatzsteuer (EUSt). Diese Steuer wird bei der Einfuhr von Waren aus Nicht-EU-Ländern nach Deutschland erhoben. Sie entspricht in ihrer Höhe der normalen Umsatzsteuer und wird wie diese nur von Endverbrauchern getragen. Als Unternehmen kannst du dir die gezahlte EUSt über den Vorsteuerabzug erstatten lassen.

Obwohl die EUSt zum System der Umsatzsteuer gehört, hat sie eine besondere Funktion: Sie sorgt dafür, dass importierte Waren die gleiche steuerliche Belastung erfahren wie inländische Produkte. Im Gegensatz zur normalen Umsatzsteuer fällt die EUSt in die Zuständigkeit der Zollbehörden. Die Bedeutung dieser Steuerart zeigt sich auch in Zahlen – allein im Jahr 2022 beliefen sich die Einnahmen durch die Einfuhrumsatzsteuer in Deutschland auf rund 86,6 Milliarden Euro.

Wann fällt EUSt an?

Die EUSt wird grundsätzlich fällig, wenn Waren aus einem Drittland in das deutsche Zollgebiet eingeführt werden. Dabei ist zu beachten, dass seit dem 1. Juli 2021 die frühere Freigrenze von 22 Euro abgeschafft wurde. Folglich fällt bei jeder Wareneinfuhr aus Drittländern EUSt an – unabhängig vom Warenwert.

Der Steuersatz beträgt standardmäßig 19 Prozent, für bestimmte Waren wie Lebensmittel oder Bücher gilt ein ermäßigter Satz von 7 Prozent. Bei Warensendungen mit einem Sachwert bis 150 Euro werden keine Zollgebühren, allerdings stets die EUSt fällig. Übersteigt der Warenwert diese Grenze, kommen zusätzlich Zollabgaben hinzu.

Voraussetzungen in Haufe X360 schaffen

Um die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) in Haufe X360 korrekt zu verbuchen und als Vorsteuer geltend zu machen, musst du zunächst einige grundlegende Einstellungen vornehmen. Dies ist entscheidend, damit du später den Vorsteuerabzug ordnungsgemäß durchführen kannst. Im Folgenden erläutern wir dir die Schritte.

Steuerzonen und -kategorien definieren

Zunächst werden in Haufe X360 die entsprechenden Steuerzonen für Drittländer eingerichtet. Hierzu wird im System zum Bereich “Stammdaten” navigiert und dort “Steuerzonen” ausgewählt. Für Länder außerhalb der EU wird eine spezielle Steuerzone angelegt, beispielsweise mit der Bezeichnung “Drittländer”. Anschließend werden die passenden Steuerkategorien definiert, wobei darauf geachtet wird, dass diese den korrekten Steuersatz von 19 % bzw. 7 % für ermäßigt besteuerte Waren abbilden.

Konten für EUSt-Vorsteuer anlegen

Folgend sind die speziellen Konten für die Einfuhrumsatzsteuer zu konfigurieren:

• Ein Konto für die EUSt als Vorsteuer (z. B. Konto 1588 “Einfuhrumsatzsteuer”)
• Ein Gegenkonto für die Buchung der Steuerschuld (z. B. Konto 3805 “Einfuhrumsatzsteuer”)

Diese Kontenstruktur ist wesentlich, da die Besonderheit der EUSt darin besteht, dass der Betrag an den Zoll gezahlt wird, während der Vorsteuerabzug über die Umsatzsteuervoranmeldung an das Finanzamt erfolgt. Die korrekte Kontenzuordnung stellt sicher, dass die gezahlte EUSt in der monatlichen oder vierteljährlichen Umsatzsteuervoranmeldung ordnungsgemäß als Vorsteuer ausgewiesen wird.

Rechnungsbuchung mit EUSt in der Praxis

Nach der grundlegenden Einrichtung erläutern wir jetzt die praktische Durchführung der Einfuhrumsatzsteuer-Buchung in Haufe X360. Anders als bei normalen Umsatzsteuer-Buchungen ist hierbei Besonderes zu beachten.

Beleg mit EUSt-Zeile erfassen

Bei Warenlieferungen aus Drittländern erhältst du typischerweise eine Rechnung ohne Umsatzsteuer. Die Einfuhrumsatzsteuer wird beim Zoll oder über den Spediteur entrichtet. In Haufe X360 erfasst du zunächst den Rechnungsbeleg deines Lieferanten:

1. Erstelle einen neuen Eingangsbeleg über das Modul "Rechnungswesen"
2. Wähle den korrekten Drittlands-Lieferanten aus
3. Erfasse den Nettobetrag der Warenlieferung ohne Steuer
4. Füge anschließend eine separate Zeile für die Einfuhrumsatzsteuer hinzu
5. Wähle das entsprechende EUSt-Konto (z.B. 1558 "Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer")

Wichtig: Der in der Spediteurs-Abrechnung ausgewiesene Zahlbetrag über die Einfuhrumsatzsteuer ist für die Spedition nur ein durchlaufender Posten und berechtigt dich nicht zum Vorsteuerabzug.

Zollbelege als Anhang hinzufügen

Für den Vorsteuerabzug der Einfuhrumsatzsteuer ist der zollamtliche Beleg zwingend erforderlich. Folglich musst du:

1. Den Einfuhrabgabenbescheid oder einen zollamtlich bescheinigten Ersatzbeleg scannen
2. Im Buchungsbeleg auf "Anhänge" klicken
3. Den Zollbeleg hochladen und mit dem Buchungsbeleg verknüpfen

Bei Einfuhren über das IT-Verfahren ATLAS kannst du alternativ auch den elektronisch übermittelten Bescheid als Nachweis verwenden. Du solltest dir stets den Einfuhrbeleg vom beauftragten Spediteur aushändigen lassen.

EUSt als Vorsteuer erfassen

Anders als früher kannst du die Einfuhrumsatzsteuer bereits zum Zeitpunkt der zollamtlichen Erfassung mittels Eingangsabgabenbescheid als Vorsteuer geltend machen – unabhängig davon, ob du sie tatsächlich schon entrichtet hast. Dies vermeidet Liquiditätsnachteile. Entscheidend für den Vorsteuerabzug ist, dass du zum Zeitpunkt der Einfuhr die Verfügungsmacht über die Ware besitzt. Spediteure oder Zollagenten, die lediglich als Dienstleister agieren, können die EUSt nicht als Vorsteuer abziehen. In der Umsatzsteuer-Voranmeldung wird die Einfuhrumsatzsteuer im Feld 62 eingetragen. Erfreulicherweise hat der Gesetzgeber im Rahmen der Corona-Hilfsmaßnahmen die Fälligkeit der Einfuhrumsatzsteuer auf den 26. des zweiten auf die Einfuhr folgenden Monats verschoben. Dadurch steht ein etwaiges Vorsteuerguthaben zur Begleichung der Einfuhrumsatzsteuer zur Verfügung. Beachte zudem, dass seit Juli 2021 die frühere Freigrenze von 22 Euro für die EUSt-Befreiung bei Kleinsendungen entfallen ist. Somit unterliegen nun alle eingeführten Waren unabhängig von ihrem Wert der Einfuhrumsatzsteuer.

Zahlen kontrollieren und freigeben

Im Screen UStVA freigeben (TX502000) werden alle Werte sorgfältig geprüft. Das Feld Revision zeigt an, ob es sich um die erste oder eine korrigierte Umsatzsteuervoranmeldung handelt. Für eine detaillierte Kontrolle können die in Magenta unterstrichenen Beträge angeklickt werden – dadurch gelangt man zur Ansicht UStVA Details (TX502010), in der alle relevanten Umsätze zur Validierung gefiltert dargestellt werden.

Die korrekte Erfassung der Einfuhrumsatzsteuer ist deshalb essenziell, weil die Angaben in der Umsatzsteuervoranmeldung mit den Daten im Mehrwertsteuer-Informations-Austausch-System (MIAS-System) abgeglichen werden. Bei unplausiblen Daten oder Abweichungen werden automatisierte Benachrichtigungsschreiben zur Berichtigung durch das Bundeszentralamt für Steuern versendet. Nach erfolgreicher Prüfung wird die Schaltfläche Freigeben aktiviert, um die Umsatzsteuervoranmeldung zu erzeugen.

Übermittlung an ELSTER

Die Übermittlung an das Finanzamt erfolgt elektronisch über die ELSTER-Schnittstelle. Dafür muss diese Funktion einmalig aktiviert werden:

1. Unter Systemmanagement → Lizenzierung den Screen Funktionen aktivieren/deaktivieren (CS100000) öffnen
2. Auf Ändern klicken und den Haken bei "Elster Integration" setzen
3. Mit Aktivieren bestätigen

Voraussetzung ist zudem, dass das zuständige Finanzamt als Lieferant im System angelegt ist und die 4-stellige Finanzamtsnummer im Register Einstellungen Steuerbehörde hinterlegt wurde. Ebenso muss die eigene Steuernummer im Firmenstamm eingetragen sein.

Nach der Freigabe wird die Voranmeldung über die Schaltfläche An ELSTER übermitteln übertragen. Die Übertragungsprotokolle sind anschließend im Reiter Elster Übertragungen einsehbar. Durch dieses Verfahren wird sichergestellt, dass die als Vorsteuer geltend gemachte Einfuhrumsatzsteuer ordnungsgemäß gemeldet und mit dem Finanzamt abgerechnet wird.

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